Главная | Аренда земли в декларации по прибыли

Аренда земли в декларации по прибыли

Удивительно, но факт! Если предоставление имущества в аренду является для арендодателя основным видом деятельности, то арендная плата, поступающая от арендатора, согласно ст.

Обязательства начислять, удерживать и уплачивать налог в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, которые ему выплачиваются, имеет по п. В данном случае налоговым агентом является арендатор земельного участка доли, пая. Налоговые агенты обязаны вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность и нести ответственность за нарушение указанных норм в порядке, предусмотренном ст.

Так, не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и или бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения неотражения таких фактов хозяйственной деятельности п.

Таким образом, для того, чтобы определить, в каком налоговом периоде производится перерасчет расходов, необходимо установить, является ли такой перерасчет результатом обнаружения налогоплательщиком самостоятельно ошибок искажений в исчислении налоговой базы прошлого налогового периода либо результатом изменения фактических обстоятельств, произошедших в текущем налоговом периоде постановление ФАС Северо-Западного округа от По нашему мнению, к факту принятия государственным органом решения об уменьшении кадастровой стоимости земельного участка, повлекшего перерасчет арендной платы по договору аренды земельного участка за прошедший налоговый период, необходимо относиться в анализируемой ситуации как к новому обстоятельству, возникшему в текущем налоговом периоде.

В соответствии с этим полагаем, что перерасчет арендных платежей, уплаченных в году, организации следует отразить в составе внереализационных доходов, перечень которых, в силу абзаца второго ст.

Регистрация

Отметим, что официальных разъяснений по аналогичным ситуациям нами не обнаружено. Бухгалтер должен отразить арендованные земельные участки и на забалансовом счете, ведя аналитический учет по каждому объекту арендованных основных средств по инвентарным номерам арендодателя. Объект принимается к учету в оценке, указанной в договоре аренды пример 1. Предприятие заключило договоры аренды трех земельных участков.

Удивительно, но факт! Для получения справки о начисленных доходах, удержанных и перечисленных НДФЛ и военном сборе владелец земельного участка доли, пая может обратиться непосредственно к налоговому агенту и, в случае невыполнения последним своих обязательств, владелец земельного пая самостоятельно начисляет и перечисляет в бюджет НДФЛ и военный сбор по арендной плате, и он обязан отразить полученные доходы в декларации об имущественном состоянии и доходах за отчетный прошлый год.

Оценочная стоимость каждого участка руб. Предприятие занимается только одним видом деятельности, поэтому счета по учету общехозяйственных расходов не применяет.

Еще по теме Налог на прибыль организаций:

Участок 1 взят для осуществления производственной деятельности - складирования под временными навесами товарной промышленной продукции - леса. На участке 2 планируется строительство склада. Участок 3 взят для социальных нужд - проведения отдыха и организации спортивных занятий на природе сотрудников предприятия и членов их семей. Размер арендной платы является существенным условием договора аренды земельного участка п. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества.

В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Прибыль, полученная от сдачи имущества в аренду, облагается налогом по ставке 20 процентов. При этом сумма налога на прибыль, исчисленная по налоговой ставке в размере 6 процентов, зачисляется в федеральный бюджет, сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 16 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты.

Также по теме:

К доходам от предоставления в аренду или субаренду морских, воздушных судов или иных подвижных транспортных средств или контейнеров, используемых в международных перевозках, применяется налоговая ставка, равная 10 процентам. Доход от лизинговых операций, связанных с приобретением и использованием предмета лизинга лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового имущества лизингодателю.

В остальных случаях сдачи имущества в аренду или субаренду облагаемым доходом является вся сумма выплаты иностранному арендодателю. Арендная плата устанавливается в виде: В договоре аренды стороны могут предусмотреть различное сочетание перечисленных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды. Чаще всего арендная плата устанавливается сторонами договора аренды в виде твердых платежей, вносимых периодически или единовременно. По договору аренды может быть передано сразу несколько объектов, при этом арендная плата может быть установлена как за все переданное имущество в аренду в целом, так и за каждый объект в отдельности.

Перечень косвенных расходов

По мнению автора, предпочтительнее устанавливать арендную плату по каждому переданному в аренду объекту отдельно, что позволит избежать возможных разногласий между сторонами договора. Сроки внесения арендной платы определяются договором, и стороны могут предусмотреть любой порядок ее внесения: Размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год, что установлено п.

При этом размер арендной платы может изменяться как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Арендатор вправе потребовать уменьшения арендной платы в случае: В случае существенного нарушения арендатором сроков внесения арендной платы арендодатель, руководствуясь п.

При этом арендодатель не вправе требовать досрочного внесения арендной платы более чем за два срока подряд. Учет арендной платы у арендодателя. Если предоставление имущества в аренду является для арендодателя основным видом деятельности, то арендная плата, поступающая от арендатора, согласно ст.

Напомним, что основные виды деятельности определяются уставом организации, где чаще всего сдача имущества в аренду предусмотрена как вид деятельности.

Удивительно, но факт! Такой вид расхода прямо предусмотрен подпунктом 10 пункта 1 статьи НК РФ.

Если для признания доходов и расходов организация применяет метод начисления, предусмотренный ст. Для организаций, предоставляющих на систематической основе за плату во временное пользование и или временное владение и пользование свое имущество, расходы по такой деятельности в соответствии с пп. Договором аренды может быть предусмотрен неравномерный график арендных платежей. В этом случае доходы в виде арендных платежей признаются в налоговом учете с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов, вне зависимости от их фактической уплаты.

При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды для целей ведения налогового учета доходов в виде арендных платежей не требуется. Подобная позиция изложена в Письмах Минфина России от Предоставление имущества в аренду может и не быть основным видом деятельности организации.

Например, если производственная организация предоставляет в аренду временно не используемое оборудование или помещения, для нее предоставление имущества в аренду не будет являться основным видом деятельности.

Вход на Клерк

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год Строки — заполняют профессиональные участники рынка ценных бумаг организаторы торговли, биржи, а также управляющие компании и клиринговые организации, осуществляющие функции центрального контрагента. Сюда они должны вписать выручку от реализации и погашения ценных бумаг и ее отклонения от минимальной цены сделок.

Строки и заполняются, начиная с 1 января года. Расходы на добровольное страхование основных средств производственного назначения, в том числе и арендованных, уменьшают налогооблагаемую прибыль на основании подпункта 3 пункта 1 статьи НК РФ.

Удивительно, но факт! Когда расходы на капитальный ремонт возмещает арендодатель, то в целях налогообложения прибыли они не учитываются.

При этом НК РФ не делает оговорки относительно страхования арендованного имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Что касается расходов на капитальный и текущий ремонт арендованного государственного и муниципального имущества, то правила признания в налоговом учете расходов на ремонт основных средств прописаны в статье НК РФ.

Расходы на текущий и капитальный ремонт относятся к прочим расходам и учитываются в размере фактических затрат в том отчетном налоговом периоде, в котором были произведены. Это касается и расходов арендатора на ремонт амортизируемых основных средств, если по договору аренды арендодатель не возмещает такие расходы.

Отражение косвенных расходов в декларации по налогу на прибыль

Согласно пункту 1 статьи ГК РФ обязанность проводить капитальный ремонт закреплена за арендодателем, если иное не предусмотрено в договоре аренды. Текущий ремонт должен осуществлять арендатор пункт 2 статьи ГК РФ. Таким образом, расходы на текущий ремонт однозначно учитываются в налоговом учете, а расходы на капитальный ремонт учитываются в случае, если он осуществляется по договору. Когда расходы на капитальный ремонт возмещает арендодатель, то в целях налогообложения прибыли они не учитываются.

Расходы, связанные с усовершенствованием арендованного имущества, списываются не через амортизацию, так как арендованное имущество не является амортизируемым.

Удивительно, но факт! Арендуя помещение, организация оплачивает по нему коммунальные услуги.

Пример Организация арендовала у субъекта Федерации землю. На этой земле был обустроен автодром то есть земля была попросту заасфальтирована.

Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение

Налоговая инспекция настаивала, что автодром является амортизируемым имуществом, поэтому расходы на его сооружение надо списывать через амортизацию. Суд такой подход не одобрил, указав, что амортизируемым имуществом НК РФ признает лишь те объекты, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности пункт 1 статьи НК РФ.

Удивительно, но факт! При использовании метода начисления и включении арендной платы в состав внереализационных доходов датой получения такого дохода считается дата осуществления расчетов или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов подпункт 3 пункта 4 статьи НК РФ.

Организация же не имеет права собственности на автодром, так как он устроен на арендованном участке.



Читайте также:

  • Если ипотека оформлена на мужа при разводе
  • Образец заявления о взыскании на содержание ребенка
  • Высокое содержание соли у ребенка