Главная | Бухучет строительства инвестиционный договор

Бухучет строительства инвестиционный договор

Затраты на содержание службы застройщика учитывайте в общем порядке, предусмотренном для налогового учета расходов.

Подробнее об этом см.: Как учесть при расчете налога на прибыль расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам.

Бухгалтерский учет и налогообложение инвестора

Кроме того, при поступлении от инвестора средств целевого финансирования застройщик обязан обеспечить раздельный учет расходов, понесенных за счет этих средств, от других расходов организации подп. Подробнее об этом см. Как отразить в учете негосударственное целевое финансирование. И является ли это условие обязательным для заключения инвестиционного договора на строительство склада.

Заказчик Застройщик - физ. Ответ Как правило, в инвестиционные договоры включаются условия о вознаграждении застройщика. Дело в том, что доходом выручкой застройщика по инвестиционному договору на строительство объекта является вознаграждение за оказание застройщиком услуг по организации строительства п.

Размер вознаграждения определяется условиями договора. Так, например, договором можно установить следующие способы определения вознаграждения: Вопрос обязательности условия о вознаграждении застройщика в инвестиционном договоре зависит от фактической квалификации договорных правоотношений. Кроме того, она может быть предпочтительней в тех случаях, когда все обязательства сторон определены до начала расчетов — эта схема позволяет оперативно отслеживать задолженность инвестора по суммам финансирования, необходимым для завершения всех работ по договору.

Возникает вопрос, не следует ли полученные суммы облагать НДС как полученный аванс, в общем случае суммы целевого финансирования налогообложению НДС не подлежат.

Договор "инвестирования" или "соинвестирования" - что это?

В данной ситуации в налоговую базу должна быть включена сумма превышения доходов над расходами — то есть между суммами, поступившими от подрядчика, и инвентарной стоимостью законченного строительством объекта. Эти суммы включаются и в налоговую базу по налогу на прибыль у заказчика.

В том случае, когда услуги заказчика инвестором оплачиваются отдельно а не включаются в инвентарную стоимость строительства , в налоговую базу должна включаться вся оплата услуг.

Удивительно, но факт! Для помещений неполной готовности полученный правовой акт на эксплуатацию объекта является основанием на проведение работ по доведению этих помещений до полной готовности их владельцами собственниками в соответствии с техническими условиями, выданными инвестором.

При этом счета-фактуры на такие услуги должны оформляться отдельно и не по завершении строительства, а по каждому факту оплаты оформления документов на оплату услуг. Однако, в настоящее время подобная практика достаточно широкого распространения не получила и проектно-сметная документация составляется с таким расчетом, что затраты по содержанию службы заказчика-застройщика включаются в инвентарную стоимость объектов строительства.

Завершение работ по договору строительного подряда и передача законченного строительством объекта инвестору. Для того, чтобы инвестор имел право на производство налогового вычета, необходимо наличие счетов-фактур, а также документального подтверждения фактической уплаты налога ст. Так как счет-фактура должен выписываться в адрес организации, непосредственно осуществляющей оплату, подрядчик может их выписывать только с указанием заказчика в качестве плательщика.

Удивительно, но факт! Заказчик, не являющийся инвестором, наделяется правами владения, пользования и распоряжения капитальными вложениями на период и в пределах полномочий, которые установлены договором контрактом в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Полученные счета-фактуры заказчик в книге покупок не регистрируются, но хранит в журнале учета полученных счетов-фактур. Следовательно, заказчик обязан от своего имени на основании счетов-фактур подрядной строительной организации составить и в пятидневный срок со дня оформления документов на передачу законченного строительством объекта направить инвестору сводный счет-фактуру.

Для подтверждения фактической оплаты налога, достаточно представить копии счетов-фактур подрядных строительных организаций, а также копии платежных документов, подтверждающих сам факт списания денежных средств с расчетного счета заказчика.

Принятие объекта строительства в состав основных средств В налоговом учете построенный объект включают в состав основных средств в том месяце, в котором поданы документы на регистрацию п. В процессе строительства могут возникнуть изменения в части уменьшения или увеличения площади объекта инвестирования относительно определенных договором сроков исполнения обязательств и т.

Поэтому в договоре предусматриваются положения, в соответствии с которыми окончательная стоимость одного квадратного метра жилья, которая включает все фактические затраты, связанные со строительством, будет определена после окончания строительства на основании актов-сверок. В случае увеличения указанной в договоре общей площади жилья в результате контрольного обмера дольщик производит доплату за каждый квадратный метр дополнительной площади по его фактической стоимости, сложившейся на момент завершения строительства.

Эти вопросы следует урегулировать дополнительным соглашением сторон, которое должно стать неотъемлемой частью договора. До передачи объекта инвестирования от застройщика инвестор, согласно ст. Переуступка оформляется путем заключения в простой письменной форме договора об уступке права требования цессии между дольщиком и третьим лицом.

Учет у инвестора

К третьему лицу переходят все права на тех же условиях и в том же объеме, которые существовали у дольщика, если иное не предусмотрено в договоре цессии. Возможность уступки права требования должна быть предусмотрена в основном договоре путем включения в него соответствующего пункта примерно следующего содержания: Основанием для государственной регистрации права собственности будут являться договор долевого участия в строительстве, договор уступки права требования цессии и передаточный акт.

Если инвестор вложил деньги в строительство объекта, который в дальнейшем он планирует продать, то полученную долю нужно учитывать в составе: Стоимость товаров будет равна сумме вложенных в строительство средств п. Здесь могут быть различия в оценке из-за разных правил бухгалтерского и налогового учета процентов.

Договор долевого участия

В соответствии с инвестиционным контрактом при строительстве объекта инвестор частично финансирует и строительство подстанции, которую в дальнейшем он безвозмездно передает городу. Поступившие на строительство средства не являются средствами, полученными заказчиком-застройщиком в связи с продажей им товаров, работ или услуг, а следовательно, не облагаются налогом на добавленную стоимость подп.

Его оформляют после подписания акта реализации инвестиционного контракта, который служит основанием для распределения площадей между участниками строительства. В течение пяти дней после подписания данного акта заказчик-застройщик выписывает инвесторам счета-фактуры п.

Договор простого товарищества

Основанием для их выписки является сводная ведомость затрат на строительство объекта и справка-расчет на долю, приходящуюся каждому инвестору. Таким образом, схема бухгалтерского учета у заказчика-застройщика в рассматриваемой ситуации будет выглядеть так: При этом сумма НДС, относящаяся к части объекта, подлежащей передаче инвестору, может быть принята им к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих оплату застройщику.

Вычет производится после принятия объекта на учет п. Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и расходов, связанных с такой передачей, в целях налогообложения прибыли не учитываются п. Передача на безвозмездной основе построенных объектов городу в соответствии с подп.

При этом НДС по объектам, безвозмездно передаваемым городу, включается в их стоимость. Такое правило содержится в подп. Небольшие строительные организации, занимающихся строительством, нередко сами готовят большинство документов, связанных с приемкой законченных строительством объектов, а крупные строительные организации при приемке строительных объектов от подрядчиков обязаны тщательно проверять необходимые документы при постановке у себя строительных объектов на учет.

Приемка в эксплуатацию законченных строительством объектов, является завершающей стадией строительного процесса. По окончании приемки взаимоотношения между сторонами договора строительного подряда либо прекращаются если договор заключался на строительство отдельного объекта или группы объектов , либо этот договор уточняется в соответствии с планами дальнейшего сотрудничества между инвестором, заказчиком и подрядчиком.

В процессе приемки законченных строительством объектов определяется их инвентарная стоимость, структура капитальных вложений, а также уточняются взаимные финансовые обязательства между сторонами строительного договора. Данные документы разрабатывались исключительно для бюджетного строительства и не могли учитывать того многообразия экономических отношений в строительной деятельности, которые произошли позднее. Однако этот документ не может в полной мере отвечать сложившейся практике хозяйственных отношений между участниками строительного процесса, так как он был разработан до принятия ГК РФ, Градостроительного кодекса РФ и ряда других законодательных и нормативных актов, разработанных в развитие кодексов.

Поэтому имеется необходимость пересмотра действующих нормативных актов, регулирующих процесс приемки законченных строительством объектов с учетом новых экономических условий. Причем основное внимание должно быть уделено правам, обязанностям и ответственности новых по сравнению с периодом рыночной экономики участников строительного процесса — инвесторов, а также некоторых вновь созданных или реформированных контролирующих органов и органов государственного и муниципального управления.

Так как на федеральном уровне Правительство РФ и Госстрой РФ соответствующие нормативные акты пока не разработаны, возникшая проблема решается на других уровнях — органах отраслевого и регионального управления. Так, в последние годы были приняты нормативные документы, регулирующие процесс приемки объектов в отраслях связи, железнодорожном транспорте, нефтегазовом комплексе и прочее. В учете производятся следующие записи: Налогообложение операций по инвестированию строительства регулируется действующим налоговым законодательством.

Удивительно, но факт! Активы, полученные организацией товарищем , приходуются по дебету соответствующих счетов 51 "Расчетные счета и др.

Так, в соответствии с п. В целях налогообложения прибыли организации руководствуются положениями гл. Данные средства используются застройщиком только на инвестирование строительства в соответствии с назначением, определенным в договоре инвестором юридическим или физическим лицом - источником целевого финансирования.

В случае использования средств не по целевому назначению они включаются в состав внереализационных доходов п. Заказчики - застройщики ведут раздельный учет доходов и расходов, полученных произведенных в рамках целевого финансирования.

При отсутствии такого учета указанные средства подлежат налогообложению с даты их получения. К средствам целевого финансирования, связанным с инвестированием строительства, относятся также инвестиции, полученные: Указанные средства, а также производимые за их счет капитальные затраты на создание амортизируемого имущества налогом на прибыль не облагаются.

Удивительно, но факт! Выручка от оказания услуг застройщика определяется исходя из степени завершенности работ.

Данным документом завершается давно идущее обсуждение так называемых "инвестиционных договоров". Договор "инвестирования" или "соинвестирования" - что это? Чаще всего договоры, именуемые "инвестиционными" или "соинвестирования", заключаются организациями, возводящими объекты недвижимости в случае нехватки средств для продолжения или завершения строительства. Обычно подобным договором предусматривается, что после завершения строительства и получения застройщиком инвестором разрешения на ввод в эксплуатацию объекта часть его передается инвестору соинвестору , исходя из размера полученных от него денежных средств.

При этом стороны договора полагают, что поступившие от соинвестора денежные средства не подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДС.

Удивительно, но факт! В данном случае сумма превышения является использованной генеральным инвестором не по целевому назначению, поэтому получение данной суммы не может трактоваться как передача имущества, носящая инвестиционный характер письмо УМНС России по г.

Основывается эта уверенность на том, что выбытие имущества, носящее инвестиционный характер, не признается реализацией для целей налогообложения пп. Но в упомянутом подпункте приводится перечень операций, носящих инвестиционный характер.

Рекомендуем к прочтению! Как оформить пособие на погребение

То есть не признается реализацией выбытие имущества, если в обмен на него принимается к учету долгосрочное финансовое вложение - доля в уставном или складочном капитале, вклад в простое товарищество, пай в кооперативе и т. Это подтверждает и пп. Согласно ему у организации, вносящей имущество в оплату уставного капитала пая , не возникает ни налогооблагаемой прибыли, ни убытка.

Совершенно логично, так как выбытие этого имущества в обмен на акции, доли или пай, носящее инвестиционный характер, не признается реализацией. Передача же имущества в обмен на денежные средства или на другое имущество, пусть и по договору, названному сторонами инвестиционным, все-таки должна быть признана реализацией для целей налогообложения, хотя это и обязывает стороны договора к уплате налогов.

Удивительно, но факт! Дебет 26 Кредит 02 10, 23, 25, 68, 69, 70, 76,

Разбираемся в понятии В гражданском законодательстве определения инвестиционного договора не дано. Бухгалтерский учет и налогообложение инвестиций в строительство жилого дома Пример 1. Организация участвует в реализации инвестиционного проекта по строительству жилого дома в качестве заказчика-застройщика и частично инвестора с привлечением средств соинвесторов.

Сметная стоимость строительства составляет 12 руб.

Каталог научных материалов

Фактические затраты по содержанию заказчика-застройщика составили руб. По окончании строительства квартиры распределяются между инвесторами пропорционально переданным ими средствам. Полученные организацией квартиры в построенном доме предназначены для сдачи внаем работникам организации. Бухгалтерский учет строительства объекта ведется у заказчика-застройщика в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным письмом Минфина России от Организация строительства объектов, контроль за его ходом и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат осуществляются застройщиками, расходы по содержанию которых производятся за счет средств, предназначенных на финансирование капитального строительства, и включаются в инвентарную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов.

Кредитные средства, в виде долгосрочных инвестиций, полученные от банков и иных юридических или физических лиц — спонсоров, а также из бюджета, числятся на счетах 66 и 67 бухгалтерского баланса.

Удивительно, но факт! При выполнении строительных работ подрядным способом застройщик выступает по отношению к подрядной строительной организации в роли заказчика.

До ввода в эксплуатацию объекта, на возведение которого выдавались кредитные средства, проценты по займам включаются в его реальную стоимость. После ввода в эксплуатацию — ежемесячная оплата за кредит относится на операционные расходы предприятия.

Сумма долевого участия других организаций в строительстве объекта указывается на счетах целенаправленного финансирования или считается расчетами с должниками и кредиторами. После завершения строительства, долевым участникам возвращается, положенная им, согласно обязательствам по договору, сумма средств.

В бухгалтерском учете это отображается следующим образом: Долгосрочные вклады могут привлекаться на глобальные нужды предприятия, такие как: Капстроительство производственных помещений, сооружений и т.



Читайте также:

  • Как подавать декларацию по ипотеке
  • Ипотека в 1983 году
  • Срок для обращения к нотариусу для принятия наследства
  • Образец договора купли-продажи земельного участка и дачного дома